已申報納稅但延遲交款產生的滯納金是否可以稅前扣除？

常見問題 2017-5-29 21:11:48 來源:本站

提問：

專家回復：

所有稅款的滯納金均不能在企業所得稅稅前扣除，不論什么原因。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函〔2008〕1081號）附表三《納稅調整項目明細表》填報說明

（二）扣除類調整項目

12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列“調增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。

13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的稅收滯納金的金額。第3列“調增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。

根據上述規定，現行稅法明確規定不能稅前扣除的滯納金為稅收滯納金。北京騰達會計代理記賬、工商注冊、社保公積金服務服務公司歡迎您的咨詢~

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